È un regime opzionale di tassazione agevolata per i redditi derivanti dell’utilizzo di opere dell’ingegno, di brevetti industriali giuridicamente tutelabili. La scelta è valida per 5 periodi di imposta ed è irrevocabile e rinnovabile.
Soggetti ammessi
Imprese residenti nel territorio italiano – non ci sono limitazioni alla forma giuridica e dunque possono accedere le società di capitali e le società di persona, le imprese individuali e gli enti commerciali: con talune limitazioni sono ricompresi nella normativa anche gli enti non commerciali nonché le stabili organizzazioni in Italia di Imprese aventi la sede principale all’estero. Sono escluse le imprese assoggettate a procedure di fallimento, liquidazione coatta amministrativa e amministrazione straordinaria.
Attività Agevolate
Attività di ricerca e sviluppo finalizzate allo sviluppo, al mantenimento, nonché all’accrescimento di valore di software protetto da copyright, brevetti industriali, i disegni e i modelli giuridicamente tutelabili ed il know-how che si concretizza in un bene giuridicamente tutelabile. Il beneficio compete non solo per gli intangibles sviluppati internamente all’impresa, ma anche per quelli acquisiti presso terzi, a condizione che l’impresa beneficiaria svolga su di essi attività di mantenimento, accrescimento e sviluppo.
Tassazione Agevolata
L’incentivo consiste in una riduzione del reddito d’impresa (base imponibile) soggetta ad imposte sul reddito (IRPEF e IRES) ed a IRAP. La determinazione viene accordata, con differenti modalità di calcolo, sia alle imprese che utilizzano gli intangibles nel proprio processo produttivo di beni o servizi (utilizzo diretto: si pensi ad una casa farmaceutica che brevetti un nuovo farmaco e lo produca e commercializzi) sia alle imprese che ne concedono a terzi il diritto di sfruttamento commerciale (utilizzo indiretto).
La variazione in diminuzione è pari ad una percentuale del reddito agevolabile (30% nel 2015- 40% nel 2016- 50% nei periodi successivi: il reddito agevolabile è diversamente calcolato a seconda che l’intangibile sia utilizzato indirettamente o direttamente.
Adesione alla tassazione agevolata
Il contribuente trasmette in via telematica alla Agenzia delle Entrate la scelta per il regime opzionale per i primi due periodi di imposta successivi a quello in corso al 31/12/2014. L’invio deve avvenire, direttamente da parte dell’interessato o tramite intermediario abilitato, utilizzando lo specifico software – patent box– disponibile sul sito dell’Agenzia. L’Agenzia rilascia copia della ricevuta. A partire dal 2017 l’opzione per il regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali, va espressa direttamente in dichiarazione dei redditi.